A A prova da falta de recolhimento do tributo devido é condição de procedibilidade para a abertura do inquérito policial.
B A Fazenda pode, excepcionalmente, inaugurar o inquérito policial antes de finalizada a apuração do crédito tributário, se imprescindível para a conclusão da fiscalização.
C A Fazenda, não havendo prova da falta de pagamento do tributo devido, não poderá quebrar o sigilo fiscal do contribuinte, que é protegido por cláusula pétrea.
D A Fazenda, em homenagem ao devido processo legal, deverá primeiramente, encerrar o trabalho de apuração do débito tributário, para ingressar com o inquérito policial.
E O exaurimento do processo administrativo fiscal não afeta a possibilidade de inaugurar o processo na esfera criminal.