A a transação seja realizada entre partes relacionadas e seu custo seja divergente do custo do mercado principal do ativo.
B um vendedor em dificuldades financeiras seja obrigado a aceitar o preço oferecido, claramente inferior ao do mercado.
C a transação inclua custos de transação incomuns no mercado.
D a transação seja realizada no mercado habitual do ativo, por valor convergente com esse mercado.
E o mercado no qual a transação ocorre seja diferente do mercado principal ou mais vantajoso para esse ativo.