A devem adotar as recomendações do auditor quanto aos itens adicionais apresentados em notas explicativas.
B devem divulgar um maior volume de informações quantitativas e qualitativas, de modo a aumentar a relevância das notas explicativas para a tomada de decisões.
C podem divulgar notas explicativas que complementem ou substituam informações apresentadas nas demonstrações contábeis.
D podem exercer juízo de valor acerca do que deve ser divulgado em nota explicativa, considerando as exigências de divulgação vigentes.
E têm a recomendação de priorizar a abordagem “check-list”, apresentando informações requeridas pelos pronunciamentos do CPC.