A recebem a maior parte do resultado gerado pela entidade que reporta.
B representam os principais financiadores das entidades que reportam.
C assumem os maiores riscos operacionais ao se relacionarem com a entidade que reporta.
D contratam e remuneram a empresa de auditoria independente responsável pelos relatórios.
E não podem exigir que as entidades que reportam forneçam informações diretamente a eles.