A somente pode ser constituída se a companhia apresentar lucro no exercício, caso contrário, ela não deverá ser constituída.
B deve, caso seja incorretamente calculada, ter a diferença estornada pela companhia na conta de lucros acumulados ? ajuste de períodos anteriores.
C deve ser registrada pela companhia, mesmo que o valor seja difícil de calcular, pois sua mera menção nas notas explicativas das demonstrações contábeis é procedimento considerado insuficiente.
D tem por finalidade, em obediência ao princípio contábil da competência, dar cobertura a despesas cujo fato gerador já ocorreu embora não tenha havido, ainda, o correspondente desembolso.
E raramente influencia o resultado do exercício, já que o desembolso ainda não ocorreu.