A houver ganho em investimento em instrumento patrimonial e a entidade tiver escolhido apresentar ganhos e perdas nesse investimento em outros resultados abrangentes.
B houver ganho em ativo financeiro da categoria de mensuração ao valor justo.
C houver ganho ou perda em ativo ou passivo mensurados ao valor justo.
D o direito da entidade de receber pagamento do dividendo se for estabelecido; for provável que os benefícios econômicos associados ao dividendo fluirão para a entidade; e o valor do dividendo puder ser mensurado de forma confiável.