A duas entidades que têm administrador ou outro membro do pessoal chave da administração em comum, ou um membro do pessoal chave da administração da entidade exerce influência significativa sobre a outra entidade.
B dois empreendedores em conjunto que compartilham o controle sobre um empreendimento controlado em conjunto(joint venture).
C as entidades que reportam a informação e são membros do mesmo grupo econômico (o que significa dizer que a controladora e cada controlada são inter-relacionadas, bem como as entidades sob controle comum são relacionadas entre si).
D entidade que é um plano de benefício pós-emprego cujos beneficiários são os empregados.