A o desenvolvimento ou a oferta de novos produtos ou serviços, assim como a mudança para novas linhas de negócio.
B a falta de pessoal com habilidade adequada em contabilidade e em demonstrações contábeis.
C as operações em regiões economicamente instáveis, por exemplo, em países com desvalorização significativa da moeda ou em economias altamente inflacionárias.
D as operações sujeitas a alto grau de regulamentação complexa.
E as mudanças nos negócios da entidade que envolvem mudanças na contabilidade, por exemplo, fusões e aquisições.