A complexidade das operações realizadas pelas entidades do setor público.
B longevidade das entidades do setor público e de muitos programas governamentais.
C confidencialidade das ações envolvidas em cada processo decisório no setor público.
D abrangência do público envolvido nas atividades do setor público e nos programas governamentais.
E limitação de compreensibilidade dos usuários das demonstrações financeiras governamentais.